推动曲靖市现代高原特色农业发展的税收政策研究
2018-02-07 10:01:45   点击:

                                                            作者:李勇增
      【摘要】“十三五”期间,云南发展高原特色现代农业产业,将牢固树立和认真落实创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念,以供给侧结构性改革为主线,以转变发展方式为抓手,走产出高效、产品安全、资源节约、环境友好的现代农业发展道路。曲靖作为农业大市,在推进高原特色农业发展方面也在积极探索符合曲靖实际的发展道路,本文从税收政策对曲靖高原特色农业发展的推动作用方面入手,通过对曲靖高原特色农业发展现状以及现代高原特色农业税收现状进行分析,找出税收在推进曲靖现代高原特色农业发展方面存在的问题,提出了相应的对策和建议。
      【关键词】曲靖  高原特色农业  税收政策
 
      曲靖市位于云南省东部,作为农业大市,素有“滇东粮仓”的美称,2015年底,曲靖市共建立和发展各种农产品营销经济组织 1114 个, 运作规范的各类专业经济组织 178 个,全市共有国家级重点龙头企业 1 家,省级重点龙头企业64家,市级重点龙头企业205家,认定无公害农产品产地 77 个。曲靖主要农产品长期稳居全省第一,经过多年的努力,取得了产业快速扩张、粮食“十二年连增”、经济持续向好的佳绩,面对经济进入新常态、经济社会发展进入新阶段,农业发展面临诸多老的制约和新的挑战,农业大而不强、大而不优没有从根本上得到改变,农业依然是“四化”中的短腿与弱项,习总书记在云南考察时的重要讲话精神,为经济新常态下曲靖加快建设高原特色现代农业指明了方向、提供了路径、注入了动力。
       一、曲靖市现代高原特色农业发展现状
     (一)高原特色农业的基本概念
      现代高原特色农业就是紧紧结合高原特殊的生态环境,在高海拔地区特殊的自然条件下,实现高原特有的农牧业从自给型、生存型、初级型的传统农牧业向市场化、商业化、产业化的现代农业转变,通过发展生产绿色生态食品,打造有机农业、生态农业、可持续发展的农业。高原特色农业是对农业现代化理论的全新丰富和发展。曲靖高原特色农业是具有云南高原地方区域特色的现代农业,自省委、省政府作出发展高原特色农业的战略部署以来,在曲靖市委、市政府的正确领导,各级各部门的支持、帮助下,曲靖市以兴产业、富农民、强农村为宗旨,以调结构、转方式为主线,紧扣现代农业机械化、科技化、规模化、组织化方向,深化改革、创新发展,加快推进昆曲绿色经济示范带建设,打造高原特色农业发展新样板,农业经济保持了持续向好的发展态势。
     (二)曲靖市现代高原特色农业战略布局情况
      云南省委省政府于2012年在全省高原特色农业推进大会上首次提出了着力打造云南高原特色农业优势产业的战略方针,曲靖市作为云南省第二大城市,又是珠江的发源地,区位优势蕴藏着发展高原特色农业的巨大潜力。“十三五”期间,曲靖农业将紧紧围绕省委省政府规划,推动高原特色农业走上现代化道路,推进传统农业大市向现代农业强市转变。
      1.在产业优化结构上开辟新路径。一是要推动产业空间集聚和升级整合,实现集聚发展。在加快培育种养殖大户、家庭农场及鼓励和引导农村土地有序流转的基础上,根据市场需求变化和资源禀赋特点,培育形成具有较高集聚水平的产业集群。二是要推动产业上下衔接和深度融合,实现复合发展。在加快培育农业龙头企业、精品庄园、专业合作组织及鼓励和引导城市工商资本投资发展农业生产、加工、流通的基础上,继续扶持10强农产品加工龙头企业;继续扶持10大农业精品庄园;继续扶持农业专业合作示范社建设。
      2.在转变农业发展方式上寻求新突破。一是加大研发创新平台的建设。加大投入力度,继续扶持宣威玉米和马铃薯、会泽马铃薯、罗平油菜、富源大河乌猪、陆良滇陆猪、会泽裂腹鱼、麒麟金线鲃等10大良种研发中心建设;二是加强与科研院所合作开发。探索产学研、农科教相结合的有效途径,组建曲靖特色产业发展专家团队,加强与云南农大、云南高原特色农业发展研究院等院校合作,提升产业发展的层次和水平。
      3.在促进农民增收上获得新成效。一是推广试点改革成果;二是探索金融助农新路子;三是要加快实施走出去请进来战略,推进蓝莓全产业链、“褚橙”马龙苹果等项目的实施,学习借鉴“褚橙”、“柳桃”高端化发展、标准化生产、信息化营销理念,借船出海、借力发力,推动曲靖农业产业向高端化、品牌化发展。
     (三)全市现代高原特色农业产业发展现状
      曲靖市坚持把培育新型经营主体作为加快产业发展的“引擎”,主动顺应市场对精品优质高端农产品消费结构的升级,发挥资源优势,扶持打造10强农产品精深加工企业、10大现代农业精品庄园,累计培育农业龙头企业433个、合作示范社115个;强化招商引资,建立昆曲绿色经济示范带建设项目库储备项目323个,与世界500强联想控股佳沃集团合作发展蓝莓、猕猴桃全产业链项目,已建成高标准蓝莓示范和种苗基地2200亩、猕猴桃示范基地4000亩;与全国民企500强浙江美欣达集团旗下百奥迈斯合作建设病死畜禽无害化处理项目;针对果蔬冷链储运“短板”,推进西南最大的陆良蔬菜冷链物流交易中心建设,拓展外地市场;依托万兴隆等油菜加工企业,年均规模化发展“双低”油菜120万亩;巩固沾益、师宗、罗平3个“云药之乡”,依托希美康、普瑞、众生药业等企业,规模发展中药材50万亩;依托博浩生物、播乐玫瑰庄园等年均发展万寿菊、玫瑰等花卉17万亩;依托东来丝绸、新千佛,年均发展蚕桑40万亩,建成全省唯一的万吨级蚕茧大县;依托富源魔芋专业化交易市场,建成全省魔芋产业技术创新战略联盟,年均发展魔芋30万亩。通过稳步推进蓝莓全产业链、双友肉牛屠宰加工、希美康银杏庄园、博浩万寿菊产业深加工等重点项目,带动提升农产品加工能力。全市认证“三品一标”397个,农产品销售收入五年实现翻番、增至154亿元。
      “十二五”以来,曲靖紧扣建设农业强市,全力打造高原特色农业新品牌、新样板,陆续建成全省最大的粮食、油菜、畜牧、蚕桑、魔芋、水产生产基地,农业经济持续增长,农业增加值由2010年的183.5亿元增加到2015年的322.23亿元,农村常住居民人均可支配收入由4130元增加到9451元。曲靖农业全面进入“加速度”发展期,但与省委、省政府的要求相比,曲靖市农业发展在用现代物质条件打造高原特色农业,用现代科学技术改造高原特色农业,用健全的农业产业体系提升高原特色农业方面还需要继续努力。
        二、曲靖市现代高原特色农业税收现状
      2006年起我国已全面取消了农业税,现在所说的农业税收指的是农产品税,即购买和销售农产品时缴纳的增值税、所得税等。与农业直接相关的产前、产后环节仍存在税收负担,还有其他一系列税收政策直接或者间接影响到农民的负担。税收在促进高原特色农业现代化建设上仍有较大的空间。
      (一)高原特色农业税收政策现状
      1.增值税、消费税、关税政策。为降低农业生产成本,提升农业产业的利润空间,《增值税暂行条例》规定,饲料、化肥、农药、农机、农膜适用13%的增值税法定低税率。以后,农业生产资料增值税优惠范围进一步扩大:农膜免征增值税;生产企业销售的规定品类化肥,商业企业批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税(财税〔2001〕113号、财税〔2003〕 186号)。自2007年7月1日起,纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品,免征增值税(财税〔2007〕83号)。2010 年12 月1日起,农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎免征消费税(国家税务总局公告2010年第16号)。
      为鼓励农民专业合作组织的发展,促进农业集约经营和农业产业化,2008年7月1日起,对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税;增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额;对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税;对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税(财税〔2008〕81号)。
      为促进农业技术装备制造业的发展和农业技术进步,实现农业现代化,对于符合规定目录的外商或国内投资项目,进口的农、林、牧、渔业及相关工业自用设备(包括按照合同随设备进口的技术及配套件、备件),除规定的不予免税进口商品外,免征进口关税和进口环节增值税(国发〔1997〕37号);在2015年12月31日前,符合条件的农林类科学研究、技术开发机构、外资研发中心在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发用优良品种植物及种子,免征进口关税和进口环节增值税、消费税,上述研发机构采购国产设备全额退还增值税(财政部海关总署国家税务总局令第63号、财税〔2011〕88号)。
      2.所得税政策。为扶持农业生产企业,《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定,从事农、林、牧、渔业项目免征或减半征收企业所得税。其中,免征项目有:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;减半征收项目有:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。以“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业,也可以享受上述减免企业所得税优惠政策(国家税务总局公告2010年第2号)。2004年1月1日以后,农村税费改革试点期间,取消农业特产税、减征或免征农业税后,对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税(财税〔2004〕30号)。对符合条件的“育繁推一体化”种子企业的种子生产经营所得,免征企业所得税(国发〔2011〕8号)。
      为促进农业研发和成果推广,《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》还规定:(1)一个纳税年度内,居民企业技术转让所得(包括农业技术转让所得)不超过500万元的部分,免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业所得税;(2)国家需要重点扶持的高新技术企业(包括农业高新技术企业),实行15%的优惠税率;(3)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用(包括农业研发),未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
      3.其他税政策。我国资源、财产和目的行为税类的小税种中也有涉农的税收政策。房产、土地相关税费,构成农业生产、农产品流通和农业产业化过程中各类企业的重要成本组成,根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》,直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税;根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》,建设直接为农业生产服务的生产设施用规定的农用地的,不征收耕地占用税。另外,契税、车辆购置税、车船税和印花税也有相应的涉农优惠。根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》,承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税;自2004年10月1日起,对农用三轮车(柴油发动机,功率不大于7.4kw,载重量不大于500kg,最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车)免征车辆购置税(财税〔2004〕66号);根据《中华人民共和国车船税法》,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同,免征印花税。农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花。
      (二)特色农业税收优惠政策执行情况
      2015年,曲靖市国税、地税局严格贯彻落实各项涉农税收优惠政策,曲靖市地方税务局按照《中共云南省委云南省人民政府关于加快高原特色农业发展的决定》(云发〔2012〕13号),2015年,对农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务和家禽、牲畜、水生动物的配种、疾病防治,以及将土地承包、租赁给他人从事农业生产的,免征营业税;对单位和个人从事农业技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入,免征营业税;对金融机构农户小额贷款的利息收入,按国家规定免征营业税。全年合计减免3279万元,减免其他各税338万元;企业从事农林牧渔业项目的所得,减免企业所得税;对符合规定条件的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,全年共减免355万元。
      (三)税收政策对现代高原特色农业发展的影响
      从农业发展数据可以看出,只有大力支持高原特色农产品加工业发展,培育壮大龙头企业,对农产品进行精深加工,突破传统农业仅仅或主要从事初级农产品原料生产的局限性,实现产前、产中、产后紧密结合,不断拓宽高原特色农业的内涵,使产业链条更加完整,整体素质和比较效益不断提高,才能不断推进高原特色农业现代化进程,实现产业化发展壮大。农产品加工业应向着有利于优化高原特色农业经济结构,推动农业产业升级,引领农业向着标准化、规模化、市场化、效益化的方向发展。应有利于实现分散农户与市场的有效对接,拓展农产品市场,提高农业综合效益,促进高原特色农业现代化发展。就税收政策而言,应进一步挖掘税收政策扶持农产品加工业的潜力,大幅提高加工水平和增值率,进一步集成和优化产业政策,增强税收支持高原特色农业发展的力度,优化农产品加工的制度环境,充分发挥税收政策效应,最终目的是实现更多利税。
       三、税收在推动高原特色农业发展中存在的问题
      近年来,在各项优惠政策扶持下,曲靖市高原特色农业发展取得了一定成效,但由于规模化企业数量少、现代化程度不高,税收的扶持力度还不够,特别是利用税收优惠政策吸引涉农企业落户曲靖,带动曲靖高原特色农业形成产业链方面还不够突出,税收政策的优惠幅度和优惠面不够在一定程度上也抑制了现代高原特色农业产业的发展壮大。
     (一)扶持农产品加工业发展的税收优惠政策未成体系
      1.支持农产品基地建设的相关税收优惠政策不具体。农产品加工业是从基地建设、原材料生产、加工、营销的一体化过程,形成一个完整的产业体系,每一个环节都离不开税收。从国内外的实践经验看,政府支持农产品加工企业的基地建设,一是可以保证农产品的质量,减少食品安全事件的发生;二是可以为加工企业提供源源不断的原料,保证企业的可持续发展。
      2.税收优惠政策的系统性不够强。虽然城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、房产税、契税等税种都规定有对农民和农业生产实行减免税的政策,但都还不够具体;对农产品加工企业的优惠政策没有系统性规定,优惠对象的覆盖面比较窄,缺乏对农业专业化生产、区域化生产的税收优惠政策,不利于扩大农业生产基地、提升农业生产规模。 
      3.现行涉农增值税制对农产品经营支持效果欠佳。虽然对农产品经营企业收购农产品减免了该环节的增值税,并可按规定税率实行进项抵扣,但该减免政策执行起来比较繁琐,税务部门很难核查其真假,不利于农产品市场流通;增值税发票难以获取,影响进项税额的抵扣,在某种程度上加重了企业税负。
     (二)税收优惠政策的优惠幅度和优惠面偏低偏窄
农产品加工业作为连接农业与工业的桥梁,税收政策在支持范围、力度、效果等方面还存在一些与高原特色农业现代化发展不协调的地方。
      1.税收政策不统一,优惠面过窄,制约着农产品加工业水平的提升。一是现行税收政策规定一定级别的企业才可免征企业所得税,由于部分农产品加工企业无法达到国家认定标准,在税收政策上就无法享受企业所得税优惠,制约了更多小微企业的发展。二是税收优惠政策确定农产品初加工范围过于狭窄,免征增值税的效果不明显。三是对农业投入物和农副产品加工业没有优惠税率或还不够优惠,保护支持力度不够,制约着农产品加工企业的发展。
      2.缺乏关于农产品深加工的税收优惠政策,农产品加工增值率低。随着曲靖市农业深加工企业的不断增加,农产品附加值的不断增多,但却享受不了税收优惠,影响了深加工的发展。一是从事农产品初加工等农、林、牧、渔服务业项目的企业免征企业所得税,而对精深加工项目则没有相应的规定。二是现行税收优惠政策主要集中在生产环节,没有激励从农产品的初加工向深加工转变的机制,割裂了农业产业链条的连续性,也相应提高了农产品加工企业的税负。三是现行税收政策只对符合国家高新技术目录和国家有关部门批准引进项目的农产品加工设备,除不予以免税的进口商品外,免征进口关税和进口环节增值税,不利于农产品加工企业的设备更新、技术改造,使得农产品加工增值空间大为减小。四是农产品加工企业增值税税负较重,具体表现在农产品深加工和精加工企业,即使农产品加工企业不增值也要交纳增值税,且加工增值率越小,增值税税负就越大,税费负担重,制约了农产品深加工的产业化发展。
     (三)税收管理和服务意识不够强,优惠政策有待于进一步落实
      1.对农村地区的税收宣传力度还不够。农村地区的纳税环境不论在软件还是硬件方面与城市相比都普遍存在差距,曲靖市农村发展不均衡,由于贫困因素制约,部分农村地区税收宣传的力度还还有待加强。
      2.在税收优惠政策执行方面还需要加强。在增值税、企业所得税的税收减免政策方面,对有利于支持农民创业的税收政策执行还不够到位,对促进农民从事种、养植行业的积极性和主动性不高;对乡镇企业、农村经济合作组织等单位“一站式”服务,优化办税流程,深入到各乡镇(村),了解纳税户经营情况,解决乡村纳税户困难方面的工作还有待加强。
      3.对农产品加工企业的服务还不到位。对农产品加工龙头企业调研较少,税收优惠政策没有及时送达相关涉农企业,导致企业没有及时享受相应的税收优惠,税收支持特色农业发展方面还比较欠缺。
      4.部分税务人员税收管理和纳税服务的意识不够强。比如部分初次到办税大厅来办理税务登记、申报纳税的乡镇企业到了办税大厅以后不知所措,更不可能充分合理利用国家的涉农税收优惠政策,税务工作人员的宣传解释工作不到位,导致国家出台的相关农产品加工的税收优惠政策在极个别企业和地方没有贯彻落实到位,在某种程度上影响了企业生产经营的积极性,加重了企业税负。
     (四)税收对高原特色农业发展的激励作用不突出
      1.流转税对农产品加工企业的优惠政策制定不够细致。没有具体的优惠措施予以配套,优惠对象的覆盖面比较窄,缺乏对农业专业化生产、区域化生产的税收优惠政策,不利于扩大农业生产基地、提升农业生产规模。
      2.现行涉农增值税制对农产品经营存在征管缺陷。按照现行的税收政策规定,纳税人可自行开具农产品收购发票,然后凭借收购发票自行抵扣进项税额。从价格角度来看,纳税人为了多抵扣进项税额,就可以高开发票上的收购单价;从数量角度来说,农产品加工企业为了多抵扣进项税金,开票时增加数量,只要农产品的价格和数量没有订得太离谱,税务部门很难核查其真假,不利于农产品市场流通。
      3.现行所得税制对农产品加工业投资的激励作用有待加强。农产品加工业的特殊属性和地位决定其投资主体的积极性一般不高,资金来源窄,数量有限,而税收政策的助推作用没有发挥好也是制约其发展的重要因素之一。一是对个人来源于农业企业的投资分红收益,按现行政策须缴纳个人所得税,对于收益低、风险大的农业企业投资者而言,宁愿改变资金投向。二是对农民专业合作社取得的收入、社会捐赠等是否给予免税没有明确规定,对社会向农民专业合作社的捐赠,在企业所得税税前列支时遇到严格的政策限制。税收优惠手段主要是税收豁免和优惠税率。单一的税收优惠政策虽然可以在一定程度上减轻纳税人的负担,但不利于农产品加工企业的投资增长和技术进步。
       四、税收支持现代高原特色农业发展的对策研究
      农业税收政策应本着“多予、少取、放活”的基本方针,充分发挥税收的宏观调控职能,在认真清理现行涉农优惠税收政策的基础上,进一步降低税负,从降低农业生产资料税负的角度打开突破口,发展劳动密集型的高原特色农业,促进农业资源的合理配置和农村产业结构的调整,最终促进高原特色农业现代化快速发展。
     (一)严格依法治税,提高税企对税法的遵从度
      1.强化征纳双方对税法的遵从度。首先,为了确保企业切实遵从税法,税务机关要依法办税,按照税法规定,落实好各项税收政策。税务干部还要充分考虑到纳税人的所急所想,并化作实际行动帮助纳税人完成纳税工作,这样纳税人对税法的遵从才会更高。要让纳税人知道自己的企业应该缴什么税,自己的生产经营规模适用什么样的税率或者是否有税收优惠,长此以往,纳税人对税法的遵从度自然就提高了。
      2.税务机关要提升执法力度。税务机关和税务干部要提高自己的执法能力和水平,严格按照税法规定执行各项税收政策,减少执法过错和人为影响因素。让纳税人相信税务机关执法是公正的、严肃的。税务机关在工作时要表现出自己的专业性,只有做到专业,才能在纳税人中获得信任和支持。
      3.严格开展纳税评估提高纳税人对税法的遵从。对纳税人的纳税情况进行评估和检查时要严格按照税法规定进行,在发现纳税人涉税问题时,要说明问题原因,告知应适应的税收政策,并按照程序采取相应的处理,谨慎使用自由裁量权,让纳税人感受到税法的公平公正性。
     (二)完善适应现代高原特色农业发展方式的税收政策
      1.完善农产品加工业增值税制度,促进农产品加工企业与农民建立合理的利益连接机制。一是减免农户在购买生产资料时所负担的全部增值税;二是减轻农业龙头企业的增值税税负。特别是对农产品深加工企业采取一定的税收优惠政策,对从事农产品深加工的企业,建议3年内免征增值税,对产业化龙头企业,特别是特色农产品培育基地等,在产品深加工以及经营和销售上,给予相应的税收优惠,强化高原特色农业的集约化效应,提升农产品附加值;三是从税制角度出发,取消农户销售初级农产品免税的规定,保证增值税流转链条的完整,参照个体工商户增值税的起征点确定农户增值税起征点,销售额高于增值税起征点的农户认定为增值税一般纳税人,可以开具增值税专用发票,而作为小规模纳税人并享有免税待遇的农户,在销售农产品时,仍由农产品收购、加工企业开具收购凭证。这样一方面可以为农产品加工业创造良好的税收环境,解决现行农产品深加工企业增值税“高征低扣”的问题,另一方面可以在一定程度上防范利用农产品收购凭证虚开虚抵增值税进项税额,堵塞征收漏洞,防止税款流失;四是完善涉农产品经营的增值税政策,促进高原特色农产品的流通。可以对现行农产品收购税收政策进行改革,取消农产品加工和经营企业收购农产品的进项税额抵扣规定,有利于农产品的市场流通,从而促进农业生产者调整结构,增加经济效益。在此基础上,可以对农产品加工和经营企业实行超税负返还或超税负即征即退政策,加强对农产品收购行为的监督管理,杜绝虚假的农产品收购行为,防止一些农产品加工和经营企业长期无税的现象。
      2.优化调整支持特色农业现代化发展的所得税优惠政策,促进涉农企业做大做强。优先扶持上规模、竞争力强、效益好、带动农民增收作用显著的龙头企业,搭建工业园区和农业龙头企业发展平台,做大做优农业龙头企业,促进高原特色农业产供销、农工贸相结合的经营机制形成,不断提高农业产业化经营的组织程度。除继续对各涉农企业执行好现有的所得税优惠政策外,将所得税优惠政策的适用进一步扩大至所有的农业企业,包括农民专业合作社等,更好的促进农业中小企业的发展。
      3.进一步加大税收政策促进高原特色农业科技发展水平,促进高原特色农业可持续发展。充分发挥税收政策调节和引导的作用。一是全额抵扣农业企业购买机械设备和无形资产的进项税额,鼓励农业企业使用新型现代化的机械设备和新技术新工艺;二是鼓励农业企业直接承担科研项目的研发,开发新产品、新工艺所发生的各项费用,可取消目前对研发费用列支的一系列限制条件,经税务机关审核后,可将其费用发生额的50%加成抵扣应纳税所得额;三是对符合条件创新发展的绿色农业、生态农业和循环农业产业,如高端葡萄酒酿造、生物化工新产品等生物新产业,应积极给予相应的税收优惠。
      4.优化高原特色农业发展的制度环境,充分发挥税收政策效应。扩大税收调控空间,促进高原特色农业发展。首先,通过税收优惠政策促进高原特色农业和农业示范区建设,科学化、生态化、产业化发展高原特色农业,把农业现代化发展与保护自然资源作为促进农业经济和生态环境全面协调发展的重要内容;其次,利用税收优惠政策促进农产品的深度加工和综合利用,给予企业所得税减税甚至免税,促进高原特色农业产业结构和资源配置向有利于环境保护的方向调整。
     (三)优化涉农纳税服务助推农业企业发展
      各级税务机关应加强纳税服务和管理,为高原特色农产品生产、加工、流通和经营创造条件,通过认真落实已经出台的各项税收优惠政策,切实减轻农产品加工企业的税收负担。一是转变观念,从以管为主向以服务为主转变,支持农业产业发展;二是加强对涉农税收政策宣传辅导,特别是对边远地区和中小型农业企业要及时地送达政策。持续开展“送税法下乡”系列主题活动,组织税收管理员送税收政策下乡,发放政策宣传资料和涉农税收优惠政策小册子,讲解农民从事生产经营享有哪些税收优惠政策,激发农民的生产积极性,为农民创业提供个性化、专业化的咨询和税收政策咨询服务,将惠农、支农政策普及到村、到户、到人;三是减化办税程序,及时办理企业的免抵退税手续;四是加强政策调研,研究高原特色农业发展过程中出现的新情况、新问题,进而完善相关政策。通过动员和组织征管业务骨干深入农产品加工龙头企业调研,了解企业的需要,为企业搜集供求信息,及时发布产品信息,帮助企业完善内部管理,降低生产成本,培植农村税源,从智力上积极支持特色农业发展。并对有意向到农村投资经商的创业者,及时主动提供多种形式的免费政策咨询,送政策上门,为创业者提供优质、高效、便捷的涉税服务;五是建立完善税政、征管业务股室和基层税务分局走访农业企业税收调研制度,到辖区主要的农业纳税企业深入调研,探索支农税收新途径。
     (四)推进涉农税收征管体制改革探索研究
      1.在信息管税方面加大力度。一是对农业企业实行征收流程的网络信息处理,把握重点税源的信息监控,对涉农税收纳税人的申报资料进行规范化设计和录入,以满足征收管理和稽查系统联网接口的需要;二是对高原特色农业税收实行专业化、信息化管理。要强化信息交换,充分发挥共享的作用。在加快国税、地税系统信息共享的基础上,有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网,重点放在工商、银行、财政、农业等部门联网,实现信息共享,还要加强与社会护税协税网络的沟通,使税收征管资料更准确,税收征管的基础更加坚实。
      2.在方便纳税人办税方面采取积极措施。在税制设计上,应尽可能简单明晰,只有简明的税制才能对税收义务清晰地界定,尽量将复杂性和不确定性减到最小,使纳税人的纳税手续得到简化,特别是针对涉农税收,应尽可能的简化纳税申报手续,设计简单的报税表格,方便农民和农业企业申报纳税。在自行申报纳税的基础上,推进多元化申报,特别是注重推广网上申报,最大限度的方便纳税人、满足纳税人的需求。
      3.在税收政策优化方面实行更多有益探索。加快构建高原特色农产品的市场流通体系,加强对农业信息服务的税收优惠政策,对参加高原特色农业推广信息基础投资的企业实行减免企业所得税、投资设备加速折旧等税收优惠,吸引更多信息化企业参与对高原特色农产品的宣传投资,对其提供信息服务的利润所得可免征或减征企业所得税,实现投资主体的多元化。加强对高原特色农业现代化发展提供金融服务机构的税收优惠,为办理支持农业产业化发展资金信贷业务的各类金融机构提供更为宽松的税收优惠政策,吸引信贷资金投向农业实体经济,加强高原特色农业合作组织的组织化、集约化、产业化建设,强化高原特色农业专业化生产加工基地的建设。
      总之,税收政策作为国家产业政策一个重要的组成部分,在推进高原特色农业现代化发展进程中具有十分重要的作用,要使税收调控效应更加明显,应与全省发展高原特色农业的各项财政支持政策紧密结合,在不断加大地方财政资金扶持高原特色农业发展力度的基础上,进一步发挥税收的宏观调控作用,提高税收支持的绩效。
 
      [参考文献]
      1.谭楚玲.促进农业产业优化的税收政策.税务研究(8),2008
      2.文小才.我国农业税收优惠政策现状考察与优化建议.财会月刊(12)下,2011
      3.龚辉文.促进可持续发展的税收政策研究.中国税务出版社,2011
      4.胡孝伦.促进中部崛起的税收优惠政策研究.税务研究(8),2015
      5.赵庆业,刘安成.中国“三农”问题研究与探索:全国财政支农优秀论文选.中国农村财政研究会,2009
      6.俞华.什么是农业产业化.经济出版社,2016
      作者单位:曲靖市地方税务局

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