对加强麒麟区地方税收精细化管理的探索与思考
2014-03-05 16:24:11   点击:

曲靖市麒麟区地方税务局

   随着国家经济的不断发展与社会主义法制的不断完善,对于地方税收 征管工作提出了更高的要求,在基层地税部门落实好税收精细化管理各项工 作,是全面提高地税征管质量与效率,落实依法治税的重要举措,对于促进税收事业不断前讲和实现地方经济持续健康发展有着重要意义。本文通过分 析麒麟区地方税收征管环境的自身特点,从税源分类管理、优化征管力量配 置、信息化技术运用以及纳税评估开展等方面,介绍了麒麟区地税系统在加 强税收精细化管理方面所做出的探索与尝试,并对税收精细化管理工作中存 在的问题及需要完善的方面进行思考,旨在探讨和寻求不断完善基层地税部 门税收精细化管理的方式和途径。
关键词:地方税收 精细化管理  问题分析探索思考
  一、当前麒麟区地方税收征管基本情况
  2006年,根据国家税务总局及省、市局的相关要求,麒麟区地税局实现了征、管、查三分离,2008 年按照同城只设一级稽查的要求,原麒麟区地税局稽查局上划曲靖市局。目前,区局设有1个征收分局,6个管理分局, 在对外征管服务上实行征收分局“一窗式”受理,在税收管理上全面落实税收管理员制度。 麒麟区位于曲靖市的中心城区,由于特有的地理环境位置,全区的税源 管户存在以下特点:一是管户数量众多,税源分布广而散。目前,麒麟区地方税务局辖区内共有纳税户近 18000户,分布于城区4个街道办事处及6个周边乡镇,约占整个曲靖市管户的 25%;二是经营方式多样,涉及行业广。
  全区纳税户几乎涉及了社会经济发展的各个方面,每个行业的经营方式、行 业特点不尽相同,随之带来的税收管理方法、管理重点也呈现不同的变化; 三是重点税源所占税收收入比重大。麒麟区 2009 年年纳税 50 万元以上的纳 税户有 297 户,占全部管户的 1.72%,2010 年共缴纳税款 41992 万元,占 到麒麟区全部税收收入 72515 万元的 58%。
麒麟区税源管户众多的特点,使得税收征管力量相对不足成为全区税收 管理的一大难题。目前全区地方税务系统有征收人员 17 人,税收管理员 58 人,人均管户高达 300 余户,管户最多的税收管理员达到 1748 户。在履行税收管理职责的同时还要负责 21000 余户缴费人的各项规费管理工作,征管任务 较重。
  二、麒麟区地方税务局在税收精细化管理方面的探索与尝试 精细化管理,就是按精确仔细的深入要求,从实际出发,实事求是积极 地探索和掌握征管工作的规律,运用现代化管理方式和信息化的手段,建立健全税收征管制度体系,按照有关法律法规要求,避免大而化之的管理,抓 住税收征管薄弱环节,有针对性地采取措施,抓细、抓深、抓实,不断降低 征税成本,提高管理效能。近年来,在省市局的坚强领导下,麒麟区地税局按照收税精细化管理制 度科学、分工合理、秩序规范、管理精细、质效提高的目标和依法治税、科 学管理、效能。最大、以人为本、方便办税的原则,结合全区地方税务征管 的特点,在完善现有精细化管理模式的一些方面进行了有益的尝试及探索, 在工作实践中取得了不错的效果。
  (一)紧密结合税源特点,针对性的开展分类管理针对麒麟区的税源特点及征管力量现状,区局明确了抓大、控中、规范 小的管理要求,实行以分规模、分行业、分税种的精细化管理方式。
  1.对重点税源实施重点监控。通过重点税源监控报表制度及其信息化系统, 对年纳税 50 万元及以上的企业,由专人负责深入实际掌握纳税户的生产经营状 况和财务信息,将企业财务会计报表信息录入税务管理系统,逐级纳入重点税 源监控,增加税收管理的技术含量。
  2.初步构建了分行业、分税种管理体系。在全区税收管理方面已建立了个 人所得税全员全额申报管理制度及其信息化系统、年所得 12 万元纳税人申报管 理制度及其信息化系统、企业所得税汇算管理信息化系统、交通运输自开票纳税人管理的相关制度及其信息化系统、房地产税收一体化管理模式、企业所得 税和个人所得税的比对工作制度等一系列分行业、分税种税源管理制度。
  3.在一些行业中开展典型调查和普查工作,运用不同的调查方式,摸清相关的经营数据和税源底数,做好定额的分析测算工作,建立统一的核定标准及 流程,提高管理效率,降低执法风险。如对网吧、电子游戏行业进行了专调研。 在调查核实文化部门核准的经营范围及相关数据基础上,针对网吧、电子游戏 行业的具体特点,按照“科学、实用”的原则,采取相同测算方法,确定了定 额参数和系数。(1)网吧营业收入的核定公式为:月营业额:计算机数量 ×100 元/月   ×(1—40%),其中计算机数量为网络文化经营许可证标明的台数,40%是计算机的闲置率。(2)电子游戏室收入的核定公式为:月营业额 = 电子游 戏机数量  ×100  元/月  ×(1—50%),其中电子游戏机数量指的是实际拥有数量, 60%是电子游戏机的闲置率。按照新的核定办法,麒麟区地税局对网吧游艺行 业及时进行了专项清理,该行业的营业税当年增加 53 万余元,真正实现了以管 促收的目的。
  4.与工商、国税部门开展定期协调会,利用数据交换,进行办证比对、两税比对、共管户的定额核定比对,通过部门协作加强对纳税户的全面管理。
  (二)以才尽其用为导向,优化征管力量配置
  人是生产力中的第一要素,是一切管理活动的主体。在基层地税部门 实施税收精细化管理,首要的是要发挥税收征管主体即税务干部的工作积极 性,做到人尽其能,各司其职。麒麟区局在综合考虑全局税源结构和人员结构的基础上,利用机构改革与岗位轮回的机制平台,通过几次机构人员调整, 不断优化组合全局的一线税收管理力量。一是通过综合业务考试等形式,选 取了税收业务知识全面,综合管理能力较强的同志负责重点税源的专人一户 式管理。重点税源的特点是生产经营规模大、涉及业务多样复杂、财务核算 专业化程度高,因此日常征管中涉及税收政策也较多,对税收管理员的业务 水平要求比较高。目前麒麟区年纳税额在 50 万元以上的企业不足全区管户 的 2%,税收收入比重却占到 50%以上,这就决定了重点税源监控管理并不 需要过多的集中人员,而是集中人才,特别是需要把既懂得现代企业财务会计核算知识又能熟练计算机操作应用的复 合型人才集中起来,通过计算机运用与人工分析相结合,做好重点税源的监 管。二是充分考虑现有的人员结构,一些同志由于年龄等方面的原因,知识 更新较慢,知识结构不够全面,缺乏企业财务核算和计算机运用方面的知识, 面对复杂的税收管理业务时往往“心有余而力不足”。但这些同志工作时间 较长,在过去长期的税收征管实践中积累了丰富的经验,并且具有较强的工 作责任心,让这些同志管理数目众多但业务相对简单的个体工商户,更能有 效地发挥其工作的积极性与能动性。
  (三)利用信息化手段强化委托代征管理
委托代征税款历来都是税务机关的重要税源,如何有效监控委托代征税 款,完善票证领销与手续费审核成为了我局税源监控的重点工作,同时也是 委托代征税款管理重点解决的问题。麒麟区地方税务局在市局的关心和指导 下,开发运用了《税收精细化管理服务系统》,通过信息化技术,安装客户端、 使用介质传递委托代征数据,使委托代征单位严格按照委托代征协议上的税 种、税率进行委托代征工作,首次在发票上使用了电子信息加密防伪技术, 解决了以往委托代征单位开手工票难汇总、难核对、易出错的问题。同时从 委托代征资格认定、票证领销审核、税款结报等方面进行系统监管,避免了 一些不法单位使用假发票、手工发票大头小尾的问题出现,在积极有效地提 高了税收监控程度的基础上方便了纳税人,降低了征收成本。
  ( 四)积极发挥纳税评估在精细化管理中的作用
纳税评估是税收管理的重要环节,开展纳税评估工作是强化以税源监控 管理为中心的精细化管理的重要内容和手段,是进一步加强税收征管基础工 作的客观要求。在麒麟区未设稽查机构的情况下,做好纳税评估工作,对于 减少税款流失,保证征管质量显得尤为重要。麒麟区局根据纳税评估工作的 要求,进行了充分的调查研究,制定《麒麟区地方税务局纳税评估办法》。 特别注重日常工作中的信息收集、整理、分析工作。使用专门设置的《麒麟 区地方税务局纳税评估计算分析底稿》和《麒麟区地方税务局纳税评估分析表》,按季对纳税评估户的财务数据进行采集、对比、分析,及时了解经营 变化情况,为实施纳税评估首先掌握了有效的第一手资料。通过对最基础信息的掌握,按照纳税评估的工作程序,有效地开展纳税评估工作。通过纳税 评估的开展,加强了日常税收的征管,在税收管理环节充分发挥了纳税评估 堵漏增收的作用,2009 年、2010 年共计对397户纳税人进行了纳税评估,评估补税达 1300 余万元。
  三、目前基层税收精细化管理方面存在的一些问题以及今后 工作思路探讨
  ( 一)对税收管理员的绩效考核不尽合理,应当针对精细化管理的岗 位特点进一步完善岗责体系及考核机制
真实、公正的业绩考核是税收精细化管理能否真正落实到位的重要保 证。现今的考核体系更多的受到“平均主义’’的影响,未能真正体现不同 岗位待遇上的差异,而现实中因税务队伍人员素质参差不齐,对工作能力高、 责任心强、业务能力好的,恰恰让其担负的工作量及工作难度相应就大一些, 而担负的工作量越大、执法的对象越多、技术含量越高,相应其执法过错的 机率就越高,如果没有确定科学合理的岗位系数与岗责体系,那么执法过错 责任追究起来,就会出现极不公正的结果,也就是“执法的”不如“不执法的”、 “做事多的”不如“不做事的”、业务能力强的不如无业务能力的,如此一来, 让被追究人难以信服,容易挫伤执法人员执法的积极性和主动性,存在不公 平、不合理的因素。因此应当尽快按照工作量及工作难度确定各税收管理岗 位的岗位系数,建立一个科学合理的岗责考核体系,将税务执法人员的待遇 与执法岗位数量、工作质量挂钩,以体现各工作岗位间工作量、工作难度、 岗位技术含量、风险责任等因素上的差异。高数量高待遇,高质量高待遇, 这样才能解决执法过错追究中出现的苦乐不均问题,以此激活执法人员执法 的主观能动性和创造性。另外在岗责考核上,也应进一步加以梳理和规范。 基层地税部门现行考核制度有:目标责任制“六好”考核、税收执法责任制 考核、征管质量“六率”考核及一些单项工作考核,各项考核在标准和口径 的衔接上没有完全吻合,直接影响了考核的规范性以及考核结果的运用。应 当整合出一套完整的考核办法,对于各项考核能合并简化的尽量合并简化, 做到统一标准、统一口径、统一程序。在考核方式上从事后的集中检查考核向事前、事中的日常考核过渡,更应不断累积经验,提高信息化技术在考核 工作中的运用,逐步减少考核的手工操作,而用计算机系统的严密标准实现 管理流程中对于各个环节上的监控考核,使考核结果更具准确性与说服力, 既规范了考核本身又减少了基层的一部分繁杂工作。
  ( 二)涉税信息资源综合使用程度低,应逐步构建一个统一的、全面 采集企业经济活动信息的税源管理信息平台税源管理是税收征管的基础,而对税源信息的管理又是税源管理机制的 基础。如果没有对税源信息进行很好地管理,税源管理也就成了“无源之水、 无本之本”,无从着手。因此,税源管理机制的核心和难点在于能够了解和 掌握各种涉税经济活动的信息,从而按规定采取相应的征管措施,征收税款。
当前,随着企业会计电算化的推进,以及企业对各种会计、财务软件的 运用,大中企业的财务会计信息已基本实现电子化,这就为我们构建一个全 面的企业税原管理信息系统提供了可能。
云南地税综合管理信息系统 V2.0 已经运行了将近四年,全区所有纳 税户均已纳入省、市、区、乡镇四级联网的计算机管理体系,大大提高了税 收征管的效率和质量。但是也应看到,我们目前所使用的征管系统对企业的 税源信息则仅限于录人企业的申报信息,完成企业税款的入库工作,对企业 的经营活动、财务状况等其他税源信息则无从掌握。为了解决这一问题,总 局和省局各个部门先后开发和使用了交通运输自开票纳税人管理信息化系 统、个人所得税管理信息化系统、企业所得税汇算管理信息化系统、两税比 对信息化系统、重点税源监控信息化系统等等,而在实际运用中这些信息系 统不仅同综合管理信息系统 V2.0 并不关联,而且互不相关,都仅为解决 一个或几个问题而单独开发运用,系统中反映的也都仅为某一方面的税源信 息,都不全面,且各个系统在使用中出现的问题也较多,解决起来比较困难。 从而出现工作中各个部门各自为政,造成信息的不断地重复采集和录人,加 重了税收管理员、企业财务人员的负担,信息数据的综合分析运用上也困难 重重。
因此,随着信息化技术的不断进步,应逐步加强各个税收管理任务系统 之间的整合,研究企业目前正在使用的各种财务软件及其数据结构,开发导人接口,充分利用目前已电子化的企业财会信息,构建一个全国或全省统一 的,能对企业财务信息全面采集,能满足现有税源管理各种需要的企业税源 管理信息系统。该系统应全面考虑,可同现有的征管系统进行数据交换,可 定期将企业上报的电子财一务信息实现即时更新,还应便于维护、方便操作, 具有超前性,留有接口可同其他部门信息共享、互联互通。该系统一旦建立, 就可全面掌握企业的财务信息、企业税源的各种变化情况,实现税源的实时 监控。同时,该系统的电子数据还可用于计划分析、纳税评估、稽查选案等等。
  ( 三)发票使用管理中存在一些问题,通过完善发票管理使用,在精 细化管理中充分实现以票管税目标
发票管理是税收征管的重要环节,是有效掌握税源的基础性工作和有效 措施。全省地税于 2010 年 1 月 1 日起从 6 大类 84 种发票简并为 3 大类 26 种, 既有手工填写的,也有计算机打印的。目前在基层的发票管理实践中,信息 化等方面问题凸现,机开发票的票面数据无法存储,无法读回到税务部门, 无法进行有效的。核对和分析。另外,加之征管力量不足,税收管理员任务重、 人手少,对发票使用单位缺乏系统性、经常性的检查,发票管理呈现推推动 动、不推不动的局面。同时,公民主动索要发票的意识和自觉性不强,一些 不用报账的消费者表现尤为突出,感到有票无票无所谓,维权意识还要进一 步加强。针对以上薄弱环节,需从以几点进一步完善和改进。一是逐步建立 发票管理的信息化系统,提高发票管理的科学化水平,完善机打发票软件, 规范操作流程,畅通数据读取渠道,加强发票数据与申报数据比对、分析, 有效避免纳税人利用管理漏洞实施发票违章,充分发挥“以票控税”作用; 二是增强预警功能模块的运用,通过云南地税综合管理信息系统 v2.0 中的 税务登记、申报征收、发票管理各个环节的横向对接,最大程度地消除发票 管理孤立情形,强化风险预警点,实时对发票使用情况异常进行预警,及时 调整供票数量,强化发票管理,;三是进一步拓展现运用的税收精细化系统 模块的功能作用,将客户端控制、数据介质传递、信息化汇总、电子信息加 密等技术运用于更大的发票开具范围,推广税控收款机、网络发票的应用, 完善对开具发票的记账联、发票联、存根联之间的相互比对,建立“税务部 门一发票开具单位”相互制约的管理机制;四是加大发票宣传力度,充分利用广播、电视、报刊、电子显示屏等媒体广泛宣传,营造良好的舆论环境, 形成全社会共同协税、护税的良好氛围。
  ( 四)纳税评估工作还处于初始状态,要充分发挥其在精细化管理中 的作用,还有诸多方面需要完善
目前全区的纳税评估工作开展程度有限,纳税资料的收集、分析、核实、 处理诸环节的科学、严密的审核评估体系尚未有效建立,重手工资料分析、 轻信息化技术综合分析的现象较为普遍,致使它潜在的作用还没有完全发挥 出来。经过几年来不断摸索和探索,实践表明,纳税评估工作应在以下几个 方面得到完善:一是纳税评估工作必须纳入法制化建设的轨道,使评估工作 做到有法可依,这是因为税收管理工作必须遵循依法治税原则,纳税评估作 为税收精细化管理工作的一项重要内容,没有进入法制化,工作就无法顺利 开展;二是纳税评估工作必须建立健全合理的组织形式。按照纳税评估管理 的要求,必须有效组织税收管理员做好纳税评估工作,培养评估人员的科学 判断力,缜密的工作作风,严谨的工作态度,提高评估人员的综合素质;三 是纳税评估工作必须建立适应地方税收特点的评估模型。评估模型的建立是 实施评估工作的基础,我国地方税收具有按行业划分、设立税率的特征,税 源变化依赖于税收政策的调控,因此纳税评估模型的建立应紧密结合行业特 点与税种特性;四是纳税评估工作必须建立科学的评估指标体系。评估指标 体系是评估判断的标志物,没有它,评估工作就失去了判断的参照,采用什 么方法、什么手段皆失去其作用。财务核算是税收核算的基础和依据,建立 与涉税财务信息相关的幅度比值 ( 即预警值),是整个评估分析工作有效进 行的关键环节和必然途径;五是必须把纳税评估工作纳人地方税收管理工作 考核之中,通过评估的事实和情况,客观地反映管理人员日常管理工作的实 际情况,达到以评促管效果。
虽然近年来各级地税部门在加强税收精细化管理方面作出了很多的努 力与探索,一些方面也收到了良好的效果,但要真正使整个税收管理水平达 到精细化的要求,决不是一朝一夕之事,而且税收精细化管理本身也是一个 自我发展、不断完善的过程,它与经济发展水平和社会法制环境相适应,只 有遵循循序渐进的客观规律,通过地税人在实践中的不断总结与全社会的共同支持,我们的地税事业才能在实现税收管理精细化的道路上不断前进。

课题负责人:姜 云  麒麟区地方税务局党组书记、局长
课题组成员:杨家良 麒麟区地方税务局党组副书记 肖建喜 麒麟区地方税务局党组成员、副局长
李晓琳 麒麟区地方税务局党组成员、副局长 陆进元 麒麟区地方税务局党组成员、纪检组长 余选文 麒麟区地方税务局办公室主任
郝江民 麒麟区地方税务研究会 刘富颖 颜志远等 21 人。
(刊载于《税收理论与实践——2010、2011 年曲靖地税研究论文选编》)
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